복식부기 의무자 기준과 신고 방법

사업자라면 누구나 한 번쯤 들어봤을 복식부기 의무자. 하지만 정확한 기준과 신고 방식, 장부 작성 방법까지 제대로 아는 분은 많지 않습니다. 2025년부터는 국세청의 세무검증이 더욱 정교해지는 만큼, 복식부기 의무자라면 미리미리 대비하는 것이 절세의 핵심입니다.

복식부기 의무자란?

복식부기 의무자란 사업자가 세법상 복식부기 방식으로 장부를 작성하고, 이에 근거해 종합소득세 또는 법인세를 신고해야 하는 사람을 말합니다. 복식부기는 모든 거래를 자산, 부채, 수익, 비용 등으로 체계적으로 분류하여 차변과 대변 양쪽에 기록하는 회계 방식입니다. 이로 인해 회계 정확성과 투명성이 확보되며, 재무 상태를 명확히 파악할 수 있습니다.

2025년 복식부기 의무자 기준

국세청은 업종별 직전 연도 수입금액을 기준으로 복식부기 의무자 여부를 판단합니다.

업종	기준 수입금액(직전연도)
도소매업, 부동산매매업, 농업 등	3억 원 이상
제조업, 음식·숙박업, 건설업(비주거 제외), 운수업, 정보통신업 등	1억 5천만 원 이상
부동산임대업, 서비스업, 교육서비스업 등	7,500만 원 이상

모든 법인사업자는 수입금액에 관계없이 무조건 복식부기 의무자입니다.
전문직 종사자(의사, 변호사, 회계사 등)는 매출과 관계없이 처음부터 복식부기 의무자입니다.

기준경비율 계산법

복식부기 의무자의 장부 작성 및 신고

복식부기 의무자는 다음과 같은 장부를 작성해야 합니다:

재무상태표: 자산, 부채, 자본 현황
손익계산서: 수익, 비용, 순이익 분석
합계잔액시산표: 계정별 잔액 확인용
조정계산서: 세무조정 내역
기초·기말 재고명세서, 감가상각 내역서 등 부속서류

이 장부들은 모두 차·대변 구조로 기록하며, 분개장, 총계정원장 등의 회계장부도 필수적으로 작성 및 보관해야 합니다.

복식부기 의무자의 세무신고 절차

복식부기 의무자는 매년 5월 1일부터 5월 31일까지 종합소득세 신고를 해야 하며, 신고 시 다음 항목을 주의해야 합니다:

홈택스 전자신고
복식부기 장부 입력 → 재무제표 첨부 → 신고서 제출
신고유형 확인
유형 A, B, C, S 여부에 따라 제출 서류와 절차 상이
기장세액공제 혜택
복식부기 기장을 통한 신고 시, 기장세액공제(최대 100만원) 혜택 가능
세무대리인 활용
복잡한 장부와 신고는 세무사를 통한 대행이 일반적이며, 신고 오류를 줄일 수 있습니다.

홈택스 홈페이지

복식부기 vs 간편장부 차이

항목	복식부기	간편장부
기장 방식	차변·대변 이중기록	수입·지출 단순기록
대상	일정 매출 이상, 법인, 전문직	소규모 개인사업자
작성 난이도	복잡, 회계지식 필요	간단, 누구나 작성 가능
세무 혜택	기장세액공제, 세부공제 가능	혜택 제한적
신뢰도	높음, 외부 보고 가능	낮음, 내부 참고용